La société AZUR met à votre disposition (annexe 1) des informations sur les prévisions de trésorerie pour le premier trimestre N. 1) Présentez les budgets partiels et le budget de trésorerie à partir des tableaux fournis. 2) Commentez l’évolution de la trésorerie au cours de ce trimestre.
Annexe 1 :
Budget des ventes du premier trimestre N.
Ventes |
Janvier |
Février |
Mars |
Montant HT TVA à 19,6 % |
350 000 68 600 |
380 000 74 780 |
437 500 85 750 |
Total TTC |
418 600 |
454 780 |
523 250 |
Les clients règlent 40% au comptant, 25% à 30 jours et 20% à 60 jours et 15% à 90 jours.
Extrait de la balance par soldes.
Postes |
Soldes au 31/12/N-1 |
|
Débiteurs |
Créditeurs |
|
Fournisseurs (1) |
193 563 |
|
Fournisseurs d’immobilisations (2) |
239 088 |
|
Clients (3) |
479 792 |
|
Sécurité Sociale et autres organismes (4) |
47 270 |
|
TVA (crédit à reporter ou TVA à décaisser) |
14 030 |
|
Banques et caisses |
25 000 |
(1) dont 129 243 payables en Janvier, le reste en Février.
(2) payables moitié en Janvier, moitié en Février.
(3) Répartition des encaissements donnée
(4) payables en Janvier.
Budget des achats pour le premier trimestre N.
Achats |
Janvier |
Février |
Mars |
Montant HT TVA à 19,6 % |
165 000 32 340 |
180 000 35 280 |
210 000 41 160 |
Total TTC |
197 340 |
215 280 |
251 160 |
Les fournisseurs sont payés 1/3 au comptant, 1/3 à 30 jours fin de mois et 1/3 à 60 jours fin de mois.
Autres renseignements pour le trimestre.
Les charges sociales :
- les salaires nets mensuels s’élèvent à 63 520 € et sont payés le 28.
- les charges sociales (retenues et charges patronales) s’élèvent à 47 270 € par mois et sont payées au début du mois suivant.
Les autres charges:
s’élèvent à 55 000 € chaque mois (dont 25 000 d’amortissement) et les charges décaissées sont réglées au comptant.
Par mesure de simplification, la TVA sur les autres charges sont négligées.
- Les décaissements relatifs aux dettes sur emprunt et l’IS figurent dans les tableaux.
- Aucune acquisition ou cession d’immobilisation n’est prévue pour ce trimestre.
- La TVA due est payée le 20 du mois suivant.
Annexe A : Budget de TVA du premier trimestre N
JANVIER |
FEVRIER |
MARS |
|
TVA collectée |
|||
TVA déductible |
|||
Crédit de TVA antérieur |
|||
TVA à décaisser /ou/Crédit de TVA à reporter |
Annexe B : Budget des encaissements du premier trimestre N
JANVIER | FEVRIER | MARS | Créances au
31/03/N |
|
Clients |
274 410 |
143 876 |
61 506 |
|
Ventes de : |
||||
Janvier ………… |
||||
Février ………… |
||||
Mars . ……. |
||||
Total encaissements |
Annexe C :
Budget des décaissements du premier trimestre N
JANVIER | FEVRIER | MARS | Dettes au
31/03/N |
|
Fournisseurs d’immos. |
||||
Fournisseurs |
||||
Achat du mois de : |
||||
Janvier : ………… |
||||
Février : …………. |
||||
Mars : ………….. |
||||
Autres charges |
||||
Salaires |
||||
Charges sociales |
||||
Emprunt |
13 020 |
|||
Acompte IS |
12 000 |
|||
TVA à décaisser |
||||
Total encaissements |
Annexe D : Budget de trésorerie du premier trimestre N
JANVIER | FEVRIER | MARS | |
Trésorerie |
|||
Encaissements |
|||
Décaissements |
|||
Trésorerie finale |
CORRECTION DE L’EXERCICE
1) Présentez le budget de TVA en annexe A
On nous dit que les TVA collectée et déductible du mois sont payées le 20 du mois suivant. Cependant, la TVA est ici affectée à son mois de rattachement. Il faudra donc faire attention à ce mois de décalage lors des encaissements et décaissements TVA comprise.
Budget de TVA du premier trimestre
JANVIER |
FEVRIER |
MARS |
|
TVA collectée |
68 600 |
74 780 |
85 750 |
TVA déductible |
32 340 |
35 280 |
41 160 |
Crédit de TVA antérieur |
14 030 |
||
TVA à décaisser ou
Crédit de TVA à reporter |
22 230 |
39 500 |
44 590 |
2) Complétez le budget des encaissements en annexe B
Il faut ici calculer les sommes qui vont être effectivement payées par les clients : on doit donc tenir compte des délais de paiements accordés.
Janvier : 350000 x 1.196 x 0.40 = 167 440 €
Février : 350000 x 1.196 x 0.25 = 104 650 €
Mars : 350000 x 1.196 x 0.20 = 83 720 €
Les 15% à 90 jours seront encaissés en Avril, soit 62 790 €
Budget des encaissements du premier trimestre N :
budget des décaissements : Le principe reste le même pour les calcul des montant à verser aux fournisseurs (cf. délais de paiements)
Budget des décaissements du premier trimestre N
JANVIER | FEVRIER | MARS | Dettes au
31/03/N |
|
Fournisseurs d’immos. |
119 544 |
119 544 |
||
Fournisseurs |
129 243 |
64 320 |
||
Achat du mois de : |
||||
Janvier : 197 340 |
65 780 |
65 780 |
65 780 |
|
Février : 215 280 |
71 760 |
71 760 |
71 760 |
|
Mars : 251 160 |
83 720 |
167 440 |
||
Autres charges |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
|
Salaires |
63 520 |
63 520 |
63 520 |
|
Charges sociales |
47 270 |
47 270 |
47 270 |
47 270 |
Emprunt |
13 020 |
|||
Acompte IS |
12 000 |
|||
TVA à décaisser |
22 230 |
39 500 |
44 590 |
|
Total décaissements |
455 357 |
497 444 |
413 550 |
331 060 |
Budget de trésorerie du premier trimestre N
JANVIER |
FEVRIER |
MARS |
|
Trésorerie |
25 000 |
11 493 |
– 55 513 |
Encaissements |
441 850 |
430 438 |
468 221 |
Décaissements |
455 357 |
497 444 |
413 550 |
Trésorerie finale |
11 493 |
-55 513 |
-842 |
2) Evolution trésorerie / solution.
Problème en Février => cette situation s’explique par un besoin d’exploitation engendré par une baisse des encaissements (ventes de février fortes mais délais de paiement = encaissement mois suivant pour 40 %) mais aussi des décaissements élevés pour ce mois à cause des investissements (fournisseurs d’immobilisations) qui pèsent fortement sur la trésorerie (Hors exploitation).
En mars, cela va mieux, les dettes sur immo sont passées. Tout devrait alors rentrer dans l’ordre = pb temporaire.
Solution : escompter les créances à la banque.
nathaelle
bonjour j aimerais savoir comment vous avez calculer la tresorie de fevrier et mars s il vous plait c urgent