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Exercice avec corrigé sur le budget de trésorerie

Màj le 27 décembre 2017

La société AZUR met à votre disposition (annexe 1) des informations sur les prévisions de trésorerie pour le premier trimestre N. 1) Présentez les budgets partiels et le budget de trésorerie à partir des tableaux fournis. 2) Commentez l’évolution de la trésorerie au cours de ce trimestre.

Sommaire du cours : afficher
1. Extrait de la balance par soldes.
2. Budget des achats pour le premier trimestre N.
3. Autres renseignements pour le trimestre.
4. 1) Présentez le budget de TVA en annexe A
5. Budget de TVA du premier trimestre
6. 2) Complétez le budget des encaissements en annexe B
7. Budget des encaissements du premier trimestre N :
8. Budget des décaissements du premier trimestre N
9. Budget de trésorerie du premier trimestre N
10. 2) Evolution trésorerie / solution.

Annexe 1 :

Budget des ventes du premier trimestre N.


Ventes

Janvier

Février

Mars

Montant HT

TVA à 19,6 %

350 000

68 600

380 000

74 780

437 500

85 750

Total TTC

418 600

454 780

523 250

Les clients règlent 40% au comptant, 25% à 30 jours et 20% à 60 jours et 15% à 90 jours.

Extrait de la balance par soldes.

Postes

Soldes au 31/12/N-1

Débiteurs

Créditeurs

Fournisseurs (1)

193 563

Fournisseurs d’immobilisations (2)

239 088

Clients (3)

479 792

Sécurité Sociale et autres organismes (4)

47 270

TVA (crédit à reporter ou TVA à décaisser)

14 030

Banques et caisses

25 000

(1) dont 129 243 payables en Janvier, le reste en Février.
(2) payables moitié en Janvier, moitié en Février.
(3) Répartition des encaissements donnée
(4) payables en Janvier.

Budget des achats pour le premier trimestre N.

Achats

Janvier

Février

Mars

Montant HT

TVA à 19,6 %

165 000

32 340

180 000

35 280

210 000

41 160

Total TTC

197 340

215 280

251 160

Les fournisseurs sont payés 1/3 au comptant, 1/3 à 30 jours fin de mois et 1/3 à 60 jours fin de mois.

Autres renseignements pour le trimestre.

Les charges sociales :

  • les salaires nets mensuels s’élèvent à 63 520 € et sont payés le 28.
  • les charges sociales (retenues et charges patronales) s’élèvent à 47 270 € par mois et sont payées au début du mois suivant.

Les autres charges: 

s’élèvent à 55 000 € chaque mois (dont 25 000 d’amortissement)  et les charges décaissées sont réglées au comptant. 

Par mesure de simplification, la TVA sur les autres charges sont négligées.

  • Les décaissements relatifs aux dettes sur emprunt et l’IS figurent dans les tableaux.
  • Aucune acquisition ou cession d’immobilisation n’est prévue pour ce trimestre.
  • La TVA due est payée le 20 du mois suivant.

Annexe A : Budget de TVA du premier trimestre N

JANVIER

FEVRIER

MARS

TVA collectée

TVA déductible

Crédit de TVA antérieur

TVA à décaisser  /ou/Crédit de TVA à reporter

 

Annexe B : Budget des encaissements du premier trimestre N

JANVIER FEVRIER MARS Créances au

31/03/N

Clients

274 410

143 876

61 506

Ventes de :

Janvier …………

Février …………

Mars .   …….

Total encaissements

 

Annexe C : 
Budget des décaissements du premier trimestre N

JANVIER FEVRIER MARS Dettes au

31/03/N

Fournisseurs d’immos.

Fournisseurs

Achat du mois de :

Janvier : …………

Février : ………….

Mars :   …………..

Autres charges

Salaires

Charges sociales

Emprunt

13 020

Acompte IS

12 000

TVA à décaisser

Total encaissements

Annexe D : Budget de trésorerie du premier trimestre N

JANVIER FEVRIER MARS

Trésorerie

Encaissements

Décaissements

Trésorerie finale


CORRECTION DE L’EXERCICE

1) Présentez le budget de TVA en annexe A

On nous dit que les TVA collectée et déductible du mois sont payées le 20 du mois suivant. Cependant, la TVA est ici affectée à son mois de rattachement. Il faudra donc faire attention à ce mois de décalage lors des encaissements et décaissements TVA comprise.

Budget de TVA du premier trimestre

JANVIER

FEVRIER

MARS

TVA collectée

68 600

74 780

85 750

TVA déductible

32 340

35 280

41 160

Crédit de TVA antérieur

14 030

TVA à décaisser ou

Crédit de TVA à reporter

22 230

39 500

44 590

2) Complétez le budget des encaissements en annexe B

Il faut ici calculer les sommes qui vont être effectivement payées par les clients : on doit donc tenir compte des délais de paiements accordés.


Janvier :         350000 x 1.196 x 0.40    =     167 440 €

Février :         350000 x 1.196 x 0.25    =     104 650 €

Mars :             350000 x 1.196 x 0.20    =     83 720 €


Les 15% à 90 jours seront encaissés en Avril, soit 62 790 €

Budget des encaissements du premier trimestre N :

budget des décaissements : Le principe reste le même pour les calcul des montant à verser aux fournisseurs (cf. délais de paiements)

Budget des décaissements du premier trimestre N

 

JANVIER FEVRIER MARS Dettes au

31/03/N

Fournisseurs d’immos.

119 544

119 544

Fournisseurs

129 243

64 320

Achat du mois de :

Janvier :   197 340

65 780

65 780

65 780

Février :   215 280

71 760

71 760

71 760

Mars :       251 160

83 720

167 440

Autres charges

30 000

30 000

30 000

Salaires

63 520

63 520

63 520

Charges sociales

47 270

47 270

47 270

47 270

Emprunt

13 020

Acompte IS

12 000

TVA à décaisser

22 230

39 500

44 590

Total décaissements

455 357

497 444

413 550

331 060

Budget de trésorerie du premier trimestre N

 

JANVIER

FEVRIER

MARS

Trésorerie

25 000

11 493

– 55 513

Encaissements

441 850

430 438

468 221

Décaissements

455 357

497 444

413 550

Trésorerie finale

11 493

-55 513

-842

2) Evolution trésorerie / solution.

Problème en Février => cette situation s’explique par un besoin d’exploitation engendré par une baisse des encaissements (ventes de février fortes mais délais de paiement = encaissement mois suivant pour 40 %) mais aussi des décaissements élevés pour ce mois à cause des investissements (fournisseurs d’immobilisations) qui pèsent fortement sur la trésorerie (Hors exploitation).

En mars, cela va mieux, les dettes sur immo sont passées. Tout devrait alors rentrer dans l’ordre = pb temporaire.

Solution : escompter les créances à la banque.

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Interactions du lecteur

Commentaires

  1. nathaelle dit

    17 décembre 2019 à 23 h 55 min

    bonjour j aimerais savoir comment vous avez calculer la tresorie de fevrier et mars s il vous plait c urgent

    Répondre

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