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Comptabilisation des cessions de valeurs mobilières (exercice corrigé)

Màj le 14 avril 2020

Dans cet exercice de comptabilité avec corrigé on va faire la comptabilisation des cessions de valeurs mobilières. Voici l’énoncé de l’exercice : La société Dutours a acquis des valeurs mobilières de placement pour optimiser sa trésorerie.


Le 13 août N, elle a reçu deux avis de crédit de sa banque, la Société Générale, suite à des ordres de vente qu’elle lui avait transmis.

Avis de crédit n° 08-102120364 Cession d’actions

Cessions de valeurs mobilières

Avis de crédit n° 08-102120365 cession d’obligations

Avis de crédit N° 08-102120365 pour la cession le 13 août N de 100 obligations HSCB 4 % de valeur nominale 200 € acquises le 13 avril N au cours de 108 %. Au 13 août N le cours est de 105 %, la date des intérêts est le 13 janvier de chaque année. Le prix de cession des obligations correspond à leur cotation au pied du coupon.

Les frais de vente s’élèvent à 0,1 % du montant de la transaction avec un minimum de 50 € par transaction (montant HT, TVA au taux normal).

La société Dutours est soumise à la TVA au taux normal sur la totalité de son chiffre d’affaires.

Enregistrer les cessions de valeur mobilière au livre-journal de la société Dutours.

Correction de l’exercice sur cessions de valeurs mobilières

■ Cession des actions

Les cessions d’action dégagent les résultats suivants :

cession des actions

■ Cessions des obligations

Prix d’acquisition : 100 × 200 × 102 % = 20 400 €
Intérêts courus à l’acquisition = 100 × 200 × 4 % × 3/12 = 200 € (cet élément ne sert pas pour l’écriture de cession)
Prix de cession : 100 × 200 × 108 % = 21 600 €
Intérêts courus à la cession : 100 × 200 × 4 % × 7/12 = 466,67 €.
Le solde du compte 764 – Revenus des valeurs mobilières de placement est donc de :
466,67 – 200 = 266,67 €
Frais sur cession des obligations : (21 600 + 466,67) × 0,1 % = 22,07 € (inférieur à 50 €).

■ Enregistrements au livre-journal de la société Dutours

Enregistrements au livre-journal

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