Tva due : calcul et comptabilisation (3 exercices)

Dans le domaine de la comptabilité, la gestion de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est d’une importance cruciale pour les entreprises. Ces trois exercices se concentrent spécifiquement sur la TVA due, en mettant en lumière les différentes étapes nécessaires à la comptabilisation des opérations liées à la TVA.

Le premier exercice se penche sur les opérations du mois de Mars, avec un ajustement lié à un crédit de TVA accumulé en février. Les étapes incluent la comptabilisation des opérations au journal, le calcul de la TVA due, et enfin, l’enregistrement de la déclaration de TVA, accompagnée du règlement, le cas échéant, par le biais de la banque.

Le deuxième exercice, quant à lui, aborde les opérations du mois de Juin, en mettant l’accent sur l’enregistrement des transactions au journal et le calcul, suivi de la comptabilisation de la TVA due pour ce mois spécifique.

Le troisième exercice de comptabilité se concentre sur les étapes clés liées à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) pour le mois de janvier. La première tâche consiste à enregistrer les opérations au journal de l’entreprise, suivie du calcul de la TVA due pour ce mois, sans la présence d’un crédit de TVA.

Enfin, l’exercice demande de comptabiliser la déclaration de la TVA due au journal, accompagnée du règlement prévu pour le 10 février 2015, effectué par la banque.

Ces activités visent à fournir une expérience pratique dans le traitement des transactions liées à la TVA et à renforcer la compréhension des procédures comptables associées à cette obligation fiscale.

Calcul et comptabilisation de la tva due

Ces exercices de comptabilité visent à renforcer la compréhension pratique des principes comptables liés à la TVA et à fournir une expérience concrète dans le traitement de ces opérations au sein d’une entreprise.

Exercice 1 sur la tva due

L’entreprise, « ALPHA» soumise à la TVA, a réalisé les opérations suivantes pendant le mois de Mars 2016 :

• Le 02/03/16 : Acquisition d’un matériel et outillage 60 000dh (TTC) TVA 20%. Facture N°10 réglée par la banque.
• Le 07/03/16 : Achats de marchandises 20 000dh (HT) TVA 20%, remise 2%. Facture N°20 à crédit.
• Le 12/03/16 : Ventes de marchandises au Maroc 36 000dh (TTC) TVA 20%, la moitié réglée par la banque et le reste à crédit. Facture n° 50.
• Le 15/03/16 : Paiement des services bancaires 1 000 dh (HT) TVA 10% par la banque. Avis de débit n° 150
• Le 21/03/16 : encaissement des produits finis au Maroc 72 000 (TTC) TVA 20%. Facture n° 30 réglée par la banque.
• Le 25/03/16 : Règlement des frais de transport 1 500dh (HT) TVA 14% par la banque. Facture n°40.
• Le 28/03/16 : Règlement d’une dette fournisseur 9 600 dh (TTC) par chèque bancaire n°3265
• Le 30/03/16 : Ventes de marchandises à l’export 20 000 dh (HT) TVA 20%. Facture n° 70 à crédit
• Le 31/03/16 : Achats de fourniture de bureau 2 500 dh (HT) TVA 20%, escompte 1%. Facture n°30 réglée par la banque.

Travail à faire :

1. Comptabiliser l’ensemble des opérations au journal de l’entreprise
2. Calculer la TVA due du mois de Mars sachant qu’il y a un crédit de TVA de 1 500 dh du mois de février
3. Comptabiliser la déclaration de la TVA au journal ainsi que le règlement (s’il existe) par la banque.

Cliquez pour voir la correction de l’exercice :

1. Le journal de l’entreprise :

2. La TVA due de Mars :
   TVA due (Mars) = TVA facturée (M) – TVA récup/ immobilisations (M) – TVA récup/charges (M) – crédit TVA (F)
   TVA facturée (M) = 18 000
   TVA récup/immob (M) = 10 000
   TVA récup/charges (M) = 4 410
   Crédit TVA (F) = 1 500
   TVA due (M) = 18 000 – 10 000 – 4410 – 1500 = 2 090 (TVA à payer)

3. Comptabilisation TVA due au journal :

Exercice 2 corrigé sur la tva

MATIC est une entreprise industrielle assujettie à la TVA. Elle a réalisé les opérations suivantes durant le mois de juin 2014 :

• Le 01/06/14 : Achats de matières premières 25 000 dh (HT) TVA 20%, port forfaitaire 3 000 dh (HT). Facture N°15 à crédit.
• Le 05/06/14 : Acquisition d’un matériel de transport 100 000 dh (HT) TVA 20%, Facture N°05 à crédit dans 18 mois.
• Le 12/06/14 : Ventes de produits finis 50 000 dh (HT), remise 2%, TVA 20%. Facture n° 25 à crédit.
• Le 17/06/14 : Reçoit un rabais de 2% sur la facture n°15 suite à un retard de la livraison. Avoir n°10.
• Le 21/06/14 : Règlement en espèces d’une facture n°02 relative à la réparation d’un camion 5 000 dh (HT) TVA 20%
• Le 24/06/14 : Octroi un escompte de 1% sur la facture n°25 pour un règlement anticipé. Avoir n°20.
• Le 28/06/14 : Retour des produits finis 5 000 dh par le client sur la facture n°25. Avoir n°30.

Travail à faire :
1. Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise
2. Calculer et comptabiliser la TVA due du mois de Juin au journal

Cliquez pour voir la correction de l’exercice:

1. Le journal de l’entreprise :

2. TVA due de juin :
   TVA facturée (J) = 8 731,8
   TVA récupérable/immobilisations (J) = 20 000
   TVA récupérable/charges (J) = 6 500
   TVA due (J) = 8 731,8 – 20 000 – 6 500
   = – 17 768,2 Crédit de TVA à reporter

Exercice 3 corrigé sur la tva

L’entreprise, « DISTPLUS » soumise à la TVA, a réalisé les opérations suivantes
pendant le mois de janvier 2015 :

• Le 02/01/15 : Acquisition d’un matériel et outillage 24 000dh (TTC) TVA 20%. Facture N°100 réglée par la banque.
• Le 07/01/15 : Achats de marchandises 20 000dh (HT) TVA 20%, remise 2%. Facture N°15 à crédit.
• Le 09/01/15 : Règlement par la banque des honoraires d’un expert-comptable 7 000 dh (HT) TVA 20%. Chèque n°1250
• Le 10/01/15 : Ventes de marchandises 48 000dh (TTC) TVA 20%, la moitié réglée par la banque et le reste à crédit. Facture n° 50.
• Le 13/01/15 : Achats de marchandises 25 000 dh (HT) TVA 20%, port forfaitaire 1 000 dh (HT). Facture n°25 à crédit.
• Le 16/01/15 : Paiement des intérêts bancaires 1 500 dh (HT) TVA 10% par la banque. Avis de débit n°2050.
• Le 18/01/15 : Achats de fournitures de bureau 2 500 (HT) TVA 20%, escompte 1%. Facture n°35 réglée par la banque.
• Le 20/01/15 : Règlement des frais de transport 1 500dh (HT) TVA 14% par la banque. Facture n°45.
• Le 23/01/15 : Règlement d’une quittance d’électricité 1 000 dh (HT) TVA 14%. Facture n° 55.
• Le 25/01/15 : Ventes de marchandises 50 000 dh (HT) TVA 20%. Facture n° 60.
• Le 26/01/15 : Reçoit un rabais de 2% sur la facture n°25 suite à un retard de la livraison. Avoir n°05.
• Le 30/01/15 : Octroi un escompte de 1% sur la facture n°50 pour un règlement anticipé. Avoir n°07.
• Le 31/01/15 : Retour de 5 000 dh de marchandises par le client sur la facture n°50. Avoir n°09.

Travail à faire :

1. Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise
2. Calculer la TVA due du mois de Janvier sachant qu’il n’y a pas un crédit de TVA
3. Comptabiliser la déclaration de la TVA due au journal ainsi que le règlement le
   10/02/15 par la banque.

Cliquez pour voir la correction de l’exercice:

1. L’enregistrement des opérations réalisées au journal de la Sté DISPLUS

2. Calcul de la TVA due du mois de Janvier
TVA due (Janvier) = TVA facturée (Janvier) – Etat TVA récupérable sur immobilisation
(Janvier) – Etat TVA récupérable sur charge (Janvier) – Crédit de TVA (décembre)
TVA due (Janvier) = (18 000) – (80 + 990) – (11 515 – 100) – 4 000
TVA due (Janvier) = 1 515

3. Comptabilisation de la déclaration et de règlement de la TVA due