Dans cet exercice de comptabilité avec corrigé on va faire la comptabilisation des cessions de valeurs mobilières. Voici l’énoncé de l’exercice : La société Dutours a acquis des valeurs mobilières de placement pour optimiser sa trésorerie.
Le 13 août N, elle a reçu deux avis de crédit de sa banque, la Société Générale, suite à des ordres de vente qu’elle lui avait transmis.
Avis de crédit n° 08-102120364 Cession d’actions
Avis de crédit n° 08-102120365 cession d’obligations
Avis de crédit N° 08-102120365 pour la cession le 13 août N de 100 obligations HSCB 4 % de valeur nominale 200 € acquises le 13 avril N au cours de 108 %. Au 13 août N le cours est de 105 %, la date des intérêts est le 13 janvier de chaque année. Le prix de cession des obligations correspond à leur cotation au pied du coupon.
Les frais de vente s’élèvent à 0,1 % du montant de la transaction avec un minimum de 50 € par transaction (montant HT, TVA au taux normal).
La société Dutours est soumise à la TVA au taux normal sur la totalité de son chiffre d’affaires.
Enregistrer les cessions de valeur mobilière au livre-journal de la société Dutours.
Correction de l’exercice sur cessions de valeurs mobilières
■ Cession des actions
Les cessions d’action dégagent les résultats suivants :
■ Cessions des obligations
Prix d’acquisition : 100 × 200 × 102 % = 20 400 €
Intérêts courus à l’acquisition = 100 × 200 × 4 % × 3/12 = 200 € (cet élément ne sert pas pour l’écriture de cession)
Prix de cession : 100 × 200 × 108 % = 21 600 €
Intérêts courus à la cession : 100 × 200 × 4 % × 7/12 = 466,67 €.
Le solde du compte 764 – Revenus des valeurs mobilières de placement est donc de :
466,67 – 200 = 266,67 €
Frais sur cession des obligations : (21 600 + 466,67) × 0,1 % = 22,07 € (inférieur à 50 €).
■ Enregistrements au livre-journal de la société Dutours
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