Exercice corrigé de comptabilité générale

La société anonyme AXIS achète et vend en France des planches de bois. Créée le 1 er septembre N, le capital s’élève à 200 000 €, il a été intégralement versé. La TVA étant abordée dans la deuxième partie, l’exercice ne tient pas compte de la TVA. 

Avant exploitation

Avant que l’ entreprise ne commence son exploitation, dans un délai de 8 jours, les opérations suivantes ont été réalisées :

• Le capital a été intégralement versé par les actionnaires sur un compte bancaire BNP.
• AXIS a acheté à crédit des locaux commerciaux : un entrepôt et un bureau pour 50 000 €.
• AXIS a acheté à crédit des meubles et des chaises pour 10 000 €.
• AXIS a acheté un ordinateur, une imprimante et un fax au comptant pour 6 000 €.
• AXIS a acheté une camionnette pour 10 000 €, la moitié est payée au comptant, l’ autre moitié est payée à crédit.
• AXIS a contracté un emprunt remboursable sur cinq ans auprès de la BNP. La banque verse le montant de l’ emprunt, soit 1 00 000 €, sur le compte de la société AXIS .
• AXIS prélève 1 000 € de la banque pour les porter en caisse.

Travail à faire :

1. Rappeler l’ activité de l’ entreprise, est-ce une entreprise commerciale ou industrielle ?
2. Enregistrer les opérations au journal d’AXIS .
3. Présenter le bilan d’ouverture.
4. Quelles sont les opérations d’investissement et de financement ?
5. Quel est le montant des disponibilités (à la banque BNP et dans la caisse) ?

L’ exploitation

L’ activité de la société débute le 1er septembre. Les opérations suivantes sont réalisées entre le 1 er septembre et le 3 1 décembre N :

• Achat à crédit de planches de bois au fournisseur A pour 40 000 euros.
• Achat au comptant de planches de bois au fournisseur B pour 10 000 euros.
• Vente à crédit au client Ebéniste, de planches de bois pour 60 000 euros.
• Rémunération du personnel pour 2 000 euros nets.
• Règlement du fournisseur A, le 1er décembre pour la totalité.
• Vente au comptant de planches de bois au client Menuisier pour 40 000 euros.
• Achat au comptant de planches de bois au fournisseur C de 1 0000 euros.

Travail à faire :

6) Enregistrer les opérations au journal d’ AXIS.
7) Présenter le compte de résultat au 3 1 décembre N.
8) Présenter le bilan au 31 décembre N.
9) Questions subsidiaires : Quelle est la valeur des capitaux propres au 31 décembre N ?Comparer cette valeur à la valeur du 1er septembre N. La valeur du patrimoine a-t-elle augmenté entre le 1 er septembre et le 31 décembre N ?

Solution de l’exercice de comptabilité

Avant exploitation

1) Activité de l’entreprise : achat et vente de planches de bois. C’est une entreprise commerciale.
2) Journal au 1 er septembre N :

3) Bilan au 31 décembre N :

Immobilisations corporelles : 50 000 + 10 000 + 6 000 + 10 000 = 76 000 €

Disponibilités : 200 000 – 6 000 – 5 000 + 1 00 000 = 289 000 €
Fournisseurs : 50 000 + 10 000 + 5 000 = 5 000 €

4) Les opérations de financement sont : capitaux propres + emprunt :
200 000 + 100 000 = 300 000 €
Les opérations d’ investissement sont : les immobilisations corporelles : 76 000 €

5) Les disponibilités sont de 289 000 €.

L’exploitation

6) Journal du 1er septembre au 3 1 décembre N :

7) Compte de résultat du 1 er septembre au 3 1 décembre N :

8) Bilan au 3 1 décembre N :

Dettes fournisseurs : 40 000 + 10 000 – 40 000 = 10 000Créances clients : 60 000Disponibilités : 289 000 – 2 000 – 40 000 + 40 000 – 1 0000 = 277 000

9) Questions subsdiaire : La valeur des capitaux propres au 31 décembre N est de 238 000 €. La valeur des capitaux propres au 1er septembre N est de 200 000 €. La valeur du patrimoine a augmenté, elle est passée de 200 000 à 238 000 €, AXIS ayant un résultat positif de 38 000 €.

Remarque : les écritures sont regroupées compte par compte. L’ensemble constitue le grand-livre. Certains comptes ont été mouvementés plusieurs fois quand les écritures ont été enregistrées dans le journal de la société AXIS. Il s’agit principalement des comptes : banque, immobilisations corporelles et fournisseur d’immobilisations. Ces comptes sont présentés ci-dessous.